Июнь

(ИЮНЬ 2001 Г.): ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН

ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ Управления МНС РФ по Алтайскому краю "(ИЮНЬ 2001 Г.): ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН" УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО АЛТАЙСКОМУ КРАЮ ОБЗОР КОНСУЛЬТАЦИЙ (июнь 2001 г.): ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН ВОПРОС: Должен ли предприниматель без образования юридического лица, перешедший на уплату единого налога на вмененный доход и ведущий книгу доходов и расходов, оформленную в установленном законом порядке, применять ККМ при расчетах с населением? ОТВЕТ: Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31.07.98 N 148-ФЗ, устанавливая порядок исчисления и уплаты налога на вмененный доход, не может отменять действие Закона РФ от 18.06.93 N 5215-1 "О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением". П. 2 Статьи 4 Закона от 31.07.98 N 148-ФЗ требует обязательного соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40. В соответствии с Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.08.98 г. N 904) никакие иные документы (в том числе книги доходов и расходов предпринимателей) не освобождают от обязательного применения ККМ. Налоговая инспекция, выявившая подобное нарушение, правомочна налагать штрафные санкции в размере 50 - 100 МРОТ в соответствии со ст. 7 Закона РФ от 18.06.93 N 5215-1. ВОПРОС: Нужно ли применять ККМ предприятиям, перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход? ОТВЕТ: В п. 2 ст. 4 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" определено, что налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. В Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном решением совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 N 40, установлено, что прием наличных денежных средств при осуществлении денежных расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Таким образом, предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от применения ККМ. ВОПРОС: В результате проверки налоговыми органами правильности применения ККМ было установлено несоответствие пробивания времени продажи на чеке с реальным временем продажи товара. ККМ была признана неисправной, и на предпринимателя был наложен штраф. Правомерны ли действия налоговых органов? ОТВЕТ: В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" налоговые органы обязаны: регистрировать контрольно-кассовые машины, используемые на предприятиях, в соответствии с требованиями настоящего Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением; осуществлять контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях; проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовых машин, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках; налагать штрафы на предприятия, а также на физических лиц, виновных в нарушении настоящего Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, предусмотренные Законом, а при повторном нарушении - обращаться в суд с иском о ликвидации данного предприятия с одновременным приостановлением его деятельности, связанной с денежными расчетами с населением, в том числе в виде запрещения распоряжаться средствами на его счетах в банках. В ст. 7 указанного Закона определяется ответственность за нарушение требований Закона и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Согласно п.п. "д" п. 4 Постановления Правительства РФ от 7.08.98 N 904 "О внесении изменений и дополнений в Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" на выдаваемом покупателю (клиенту) кассовом чеке или вкладном (подкладном) документе должны отражаться дата и время покупки (оказания услуги). Пунктом 8 этого постановления предусмотрено, что неисправной считается контрольно-кассовая машина, которая не печатает, печатает неразборчиво или не полностью печатает на чеке реквизиты, указанные в п. 4 постановления, а также не выполняет или выполняет с ошибками операции, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной (контрольной) памяти. Следовательно, если при проверке налоговыми органами правил торговли предпринимателя его контрольно-кассовая машина печатала время на чеке, не совпадающее с временем совершения торговой покупки, такая контрольно-кассовая машина считается неисправной, и действия налоговых органов правомерны. ВОПРОС: Какой установлен срок хранения контрольных лент, книг кассира-операциониста и других документов, подтверждающих проведение денежных расчетов с покупателями? ОТВЕТ: Срок хранения первичных учетных документов установлен не менее 5 лет (постановление Правительства Российской Федерации от 07.08.98 N 904). ВОПРОС: Я зарегистрирован как предприниматель без образования юридического лица. В процессе своей деятельности мне приходится работать и с предприятиями, и с гражданами, и с индивидуальными предпринимателями. При расчетах с предприятиями и гражданами вопросов не возникает, а вот с предпринимателями не все ясно. Должен ли я пробивать чеки на ККМ, отпуская им товары за наличный расчет? ОТВЕТ: Статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" установлено, что ККМ должны применять все предприятия, если они реализуют населению товары или услуги за наличный расчет. Причем к предприятиям в этом Законе приравнены и предприниматели без образования юридического лица. Закон действует в отношении денежных расчетов с населением, то есть физическими лицами. Предприниматель - это физическое лицо, и поэтому независимо от цели, для которой он приобрел товар (услугу), при денежных расчетах с ним следует использовать ККМ. Это подтверждено и пунктом 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 4 августа 1999 г. N 10 "О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением". Таким образом, при осуществлении расчетов наличными денежными средствами за товары (услуги) между индивидуальными предпринимателями необходимо использовать ККМ. Не применять ККМ можно только в том случае, если вы используете бланки строгой отчетности, утвержденные Минфином России. Такой порядок разрешен постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745. ВОПРОС: Необходимо ли применять контрольно-кассовые машины при оказании платных юридических услуг гражданам? ОТВЕТ: В соответствии с Законом РФ от 18.06.93 N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" прием наличных денег при осуществлении торговой деятельности или оказании платных услуг населению производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Получение от населения за товары и услуги наличных денег без применения контрольно-кассовых машин допускается в отдельных категориях предприятий согласно Перечню, утвержденному постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 N 745 (в редакции постановления Правительства РФ от 3.09.98 N 1027, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениями Правительства РФ от 21.11.98 N 1364 и от 7.01.99 N 24). Оказание платных юридических услуг населению не входит в Перечень и, следовательно, должно осуществляться с применением контрольно-кассовых машин. ВОПРОС: Какие реквизиты должны присутствовать на чеке, напечатанном контрольно-кассовой машиной? ОТВЕТ: В соответствии с п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 N 745 (в редакции постановления Правительства РФ от 7.08.98 N 904), организация, осуществляющая денежные расчеты с населением с применением контрольно-кассовых машин, обязана выдавать покупателям (клиентам) чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный контрольно-кассовой машиной. На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе в обязательном порядке должны быть следующие реквизиты: ж) признак фискального режима. На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке или вкладном (подкладном) документе, контрольных лентах могут содержаться и другие данные, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам, с учетом особенностей сфер их применения. Отсутствие на выдаваемом покупателю чеке хотя бы одного из названных реквизитов расценивается налоговыми органами как работа на неисправной контрольно-кассовой машине и в соответствии с Законом РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" влечет за собой применение штрафных санкций. ВОПРОС: Предприятие продает материалы своим работникам в счет причитающейся им заработной платы. Следует ли применять ККМ? ОТВЕТ: В целях упорядочения приема и учета наличных денежных средств, поступающих от населения, был издан Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 г. N 224 "Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением", предписывающий обязательное применение ККМ при получении от физических лиц наличных денежных средств в оплату за товары, работы или услуги. Впоследствии данное требование было закреплено в ст. 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением". Прием наличных денег от физических лиц производится с обязательным применением ККМ (п. 1 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745 во исполнение Указа Президента РФ от 16 февраля 1993 г. N 224 и Закона РФ от 18 июня 1993 г. N 5215-1). Ни одним из вышеназванных документов не предусмотрена необходимость применения ККМ в том случае, если при расчетах с физическими лицами не используются наличные денежные средства. В рассматриваемой ситуации между предприятием и его работником существуют гражданско-правовые отношения по договору купли-продажи, которые должны быть оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства. При этом соглашением сторон предусматривается, что товар, приобретенный работником у предприятия, оплачивается путем вычета соответствующей суммы из заработной платы работнику (то есть, по сути, товар оплачивается путем зачета взаимных требований работника и предприятия без использования наличных денежных средств). Таким образом, если сумма задолженности за приобретенный товар удерживается на основании заявления работника непосредственно из его заработной платы, а не вносится этим работником в кассу предприятия (то есть расчеты между работником и предприятием осуществляются в безналичном порядке), то в этом случае применение ККМ не требуется. ВОПРОС: На балансе некоммерческого предприятия находится база отдыха. Путевки на базу отдыха реализуются как своим сотрудникам, так и другим лицам. Следует ли в этом случае применять контрольно-кассовую машину? ОТВЕТ: В соответствии со ст. 1 Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 18 июня 1993 г. N 5215-1 денежные расчеты с населением при оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприяти

An unordered list example: